Economic environment and the behavior of the economic entity is in continuous transformation. A determined value today may be outdated tomorrow. Consequently, maintaining a balance in the activity of the economic entity requires corrective actions. The purpose of this article is to highlight the connection between the accrual accounting, the dynamic accounting theory and the accounting prudence. Establishing the optimal timing for recognition of expenses, revenues and outcome, dynamic accounting theory gives managers quality information in order to make the best decisions. Adopting a prudent behavior is necessary in a reasonable measure in order to avoid serious repercussions caused by an exaggerated optimism.


dynamic accounting theory, the neutrality of the information, prudence, risk, uncertainty.


Ahmed, A, Duellman, S. (2012) Managerial Overconfidence and Accounting Conservatism, Journal of Accounting Research, vol. 51, nr. 1, pp. 1-30

Beaver, W. H., Ryan, S, G. (2005) Conditional and Unconditional Conservatism: Concepts and Modelling, Review of Accounting Studies, vol. 10, nr. 2-3, pp. 269 - 309

Beja, A., Weiss, D. (2006) Some Informational Aspects of Conservatorism, European Accounting Review, vol. 15, nr.4, pp. 585-604

Berheci, M. (2010) Interdependenţa componentelor situaţiilor financiare, finalităţile contabilităţii şi decizia financiară, Revista Contabilitatea, expertiza şi Auditul Afacerilor nr. 11/2010, Editura CECCAR, Bucureşti, 2010, p.12 - 15

Buşe, J. (2005) Analiza economico-financiară, Editura Economică, Bucureşti, pp. 100 – 140

Guşe, G. R. (2011) Rolul principiilor contabile în procesul de evaluare. Principiul prudenţei, Revista Contabilitatea, expertiza şi auditul afacerilor, nr. 12, pp. 7-11

Hall, J.O., Aldridge, R. (2007) Changes in Accounting for Changes”, Journal of Accountancy, nr. 2, (accessed April, 10, 2016)

Horomnea, E. (2008) Fundamentele ştiinţifice ale contabilităţii. Doctrină. Concepte. Lexicon, Editura Tipo Moldova, Iaşi, pp. 85 – 106

Istrate, C. (2009) Contabilitatea nu-i doar pentru contabili!, Editura Universul Juridic, Bucureşti, pp. 126 - 145

Jianu, I. (2007) Evaluarea, prezentarea şi analiza performanţei întreprinderii, Editura CECCAR, pp. 48 – 122

Karahan, Gökmen, M (2013) Accounting Conservatism: A Literature Review, Muhasebe ve Vergi Uygulamalari Dergisi (MUVU) / Journal of Accounting and Taxation Studies (JATS), vol. 6, nr. 2, pp. 1 – 21

Mihalache, S. (2015) Conservatorism şi optimism în contabilitate: prudenţa versus valoare justă, Revista Contabilitatea, expertiza şi auditul afacerilor, nr. 10/2015, pp. 11 – 21

Richard, Jacques (2009) Fair value: Towards a third stage of the French accounting capitalism, Cahier de recherche no. 2005-09, CEREG, Université Paris Dauphine

Săcărin, M. (2007) Valoarea justă: istoric, adoptare, valenţe şi critici, Revista Contabilitatea, Expertiza şi Auditul Afacerilor nr. 3/2007, Editura CECCAR, Bucureşti, pp. 15 – 21

Young Steven, Zeng Yachang , Accounting Comparability and the Accuracy of Peer – Based Valuation Models, May, 2014, (accessed April, 10, 2016)

xxx Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 26 iunie 2013 privind situaţiile financiare anuale, situaţiile financiare consolidate şi rapoartele conexe ale anumitor tipuri de întreprinderi, publicată în Jurnalul Oficial L 182/29.06.2013

xxx Ghid practic de aplicare a reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, Editura CECCAR, Bucureşti, 2015, pp. 59 - 171

xxx IASB (2011), Standardele Internaţionale de Raportare financiară. Norme oficiale emise la 1 ianuarie 2011, Traducere, Editura CECCAR, Bucureşti

xxx OMFP 1802/ 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare consolidate, publicat în Monitorul Oficial nr. 963/30.12.2014

Full Text: PDF

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 3.0 License.